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认识海关事务管理防患关务法律风险
凡涉及进出口、加工贸易业务的企业(以下称涉外企业)，不论其投资体制、贸易方式、经营规模如何，在政策上都必须无条件接受海关监管。海关对涉外企业监管的对象是：涉外交易、涉外加工、涉外行为所引致的物流、资金流。而监管的核心目标则是国家税收。其中，主要是进出口环节税收和减免税设备、保税料件税收。
涉外企业海关事务管理，主要是指以进出口物流为纽带，以及由此而引起的进出口关税、增值税、消费税的计征及其减免，外汇收支及其核销，出口收入申报及企业所得税计纳，保税货物监管及其核销平衡，海关对企业分类定级管理，以及企业内部关务作业协调和系统管理控制等问题。一句话，企业海关事务管理是指对与进出口业务有关的物流、资金流、信息流和管理机制的系统控制。
根据海关新时期工作总方针------"依法行政，为国把关，服务经济，促进发展"，从二OO二年开始，海关的监管职能作了重要调整。其中，对涉外企业监管的重点主要放在两个方面，一是打击一般贸易在进口环节低报价格和走私漏税；二是引导加工贸易企业规范内部运作、规范内部管理，特别是对海关监管货物之产、供、销全程规范管理，促进企业提高关务管理水平。
了解企业内部关务管理，明确海关监管核心目标，对企业投资构筑内部关务管理平台，集中力量控制薄弱环节，降低企业通关成本，防患企业关务法律风险和提高企业市场竞争力，必将收到事半功倍的效果!
二、涉外企业海关事务管理的特点
(一) 政策性强
重点体现在：政策目标、政策原则、适用对象及违反政策处罚之高度统一性、强制性以及业务的针对性。如下列内容便是其中部分：
1、手册备案之必要性及手册中"单耗、损耗"等具体指标之申报及其核定；
2、减免税设备的申请及备案；
3、敏感料件保证金的计算及缴纳；
4、应税货物关税及费用计算与征收；
5、保税货物监管；
6、外汇收支及其核销；
7、监管货物核算及海关帐册管理；
8、海关业务编制及其审查，等等。
所有这些，均具有政策的强制性和法律的严肃性。
(二) 涉及面广
企业外部：既涉及外经主管部门、海关、商检、外管局、国税局等政府职能部门，也涉及银行、供应商、关联企业等；
企业内部：既关系到公司决策、管理层，也关系到报关、采购、船务、货仓、生产、财务等执行层。
(三) 业务复杂，技术难度高
企业关务管理，涵盖了通关环节及企业内部各作业环节的业务操作和业务管理两大组成部分。其中：业务操作部分------专业性特别强。如手册编制、合同核销、单证填写及其流转、物流管理、货仓、财务、生产核算，海关业务报表编制等，均牵涉一系列专业问题。至于关务管理部分------管理难度高且极具专业挑战性。它必须得溶入企业内部之系统控制，同时它必须得兼顾政策要求及企业生存和营商环境。如海关政策掌握和运用，企业内部关务管理平台的构建和管理的系统控制，企业内外相关部门的关系建立及业务协调等。
(四) 关乎企业生存和发展
海关事务管理，对涉外企业，特别是加工贸易的外资企业，是一项对其根本利益有着重大影响的关键的管理事项。这一工作的好坏以及管理水平的高低，不仅将直接影响到企业运作是否顺畅，生产经营成本高低，甚至将危及到企业的生存和发展。它牵涉的不仅仅是经济责任，而且还有法律责任。作为投资者，作为管理人员，特别是高级管理人员，对此必须予以高度重视。
当然，从我们公司接触的客户和海关查处的案例中分析，目前还有不少企业缺乏这一方面的管理意识，或者存在侥幸心理。
三、企业海关事务管理的基本内容
(一) 从政策要求看，主要包括：合同备案、进出口货物报关、依法纳税、保税监管、核销平衡、账实相符、海关业务报表申报等一系列内容。
(二) 从业务操作技术看，主要包括：合同制作及其备案、更改，进出口货物通关作业，进出口业务外汇收支及其核销平衡，保税货物在关务、货仓、生产、财务等部门的作业单证设计及 核算，各业务环节帐册、档案管理，海关业务报表编制及上报，已完事项结关，实物盘点核对等等。
(三) 从管理角度看，首先从企业内部分析，它不仅牵涉到报关部门的工作，还牵涉到运输、仓管、生产、财务、销售、技术工程等一系列部门的工作；它不但关系到货物的流转，也关系到单证、信息和资金的流转；它不但关系到专业核算和操作技术，更关系到管理平台和管理机制。从企业外部环境分析，它不仅关系到企业与海关、商检、外管、国税等政府职能部门之间的信任和协调关系，也关系到企业与供应商、关联企业之间的经济往来和法律关系协调。
(四) 从影响工作的人员构成看，它不仅牵涉到普通管理人员，同时，也牵涉到公司高层领导。
企业海关事务管理是一个复杂的系统工程。上述分析和我们的成功案例表明，企业海关事务管理，必须得从投资体制、贸易方式、核算办法、管理制度、资源配置等几方面入手，以政策为依据，以管理技术为依托，做到统筹兼顾、系统协调、内外沟通、有效控制，才能取得良好的效果 。
四、企业关务管理存在的主要问题
根据我们的专业案例，涉外企业海关事务管理存在的主要问题有如下七个方面：
(一) 政策把握不准
究其原因，主要有四：
一是政策宣传不足，企业心中无底；
二是兑现WTO承诺，政策调整变化快；
三是境外关务管理理念、境外关务管理模式主导在华投资企业，结果是跨文化管理差异大，误解、曲解事情多，工作脱离实际严重；
四是企业相关负责人员的政策水平和业务素质的不足。
(二) 备案合同与实绩出入大
这类问题集中表现为数量和价格的差异；风险突出隐藏于手册、货仓、财务"三帐"不平衡，帐实不相符，外汇收入有价差，手册核销与实际情况有偏差，税收计算、缴纳有隐患等。
(三) 协调困难
外部问题协调：企业与政府部门之间------有外经贸主管部门、海关、外管局、税务局等，意见不易统一；企业与供应商之间------特别是"转厂"问题，企业与关联企业之间，利益、行动难于协调一致；
内部管理协调：采购、报关、货仓、生产、财务、销售等部门之间，在没有合符海关要求的统一业务单证，统一核算方法，统一管理模式和基本业务管理平台的情况下，也未必易于协调一致。
(四) 认识不足、重视不足
从付出高昂关务运作成本或法律风险成本的案例分析，外商投资企业关务管理产生问题的根源主要在于：企业对海关事务管理认识不足和重视不足。不少企业误以为海关事务管理是报关部门、报关人员的事，把责任和重点放在报关部，而从根本上忽视了关务管理价值链客观上使报关部独力难撑，也协调乏力。
当然，也有些企业误以为将资源集中到不正常的"人际关系"上便可解决一切疑难。结果是：松一时，误一事，病根未除，隐患未消，力使不到点子上，最终仍然误人误已! 这类问题在华人投资者中颇为突出。
(五) 报关人员素质参差不齐
从全国报关员专业资格统计看，学历高、经验好的报关员寥寥无几。其中真正负责任的更难找。因为业务水平、政策水平、责任心等问题，有意无意给企业留下隐患者大有人在。但因不少企业没有建立关务管理平台和系统控制制度，也缺乏专业检查和关务风险预警机制，结果往往没有被发现和清理。
(六) 决策不当留下后患
主要包括：
1、为谋一时、一事之利铤而走险冲红灯。如：蓄意走私漏税（如 高价低报、高进低出等），骗取出口退税，逃汇骗汇等；
2、为求方便，为答人情而漠视海关监管规规章。如："转厂"交收不按海关规定程序办理备案和结转，"转厂"数量不按实际交收办理报送等，就是典型代表；
3、将关务管理资源过分集中于通关环节，忽视海关监管物流循环轨迹过程的核算、管理和系统控制；
4、对日常作业暴露的问题听之任之，对未了事项久拖不决，对关务管理放之任之等等。
所有这些，可谓是企业海关事务管理法律风险的主要根源。
(七) 矛盾堆积，积重难返
出了问题不检查，遇到难题抱佛脚，事情过后不清理……终于，问题堆积如山了! 如：料件及外汇核销不平衡，海关监管物流轨迹不清，帐实差异长期过大，单证、帐册、报表数字不符，监管货物档案零散等等。
存在问题可能是正常的。但问题的核心在于：企业高层不了解海关监管货物帐实不符的真正差异数额和问题的根源!
五、企业海关事务管理存在的主要困扰：
在上述问题的存在和风险不确定性，这类企业在关务管理方面主要困扰可概括为"六怕"、"两躲"、"一新"：其中：
（一）"六怕"如下：
一怕：海关查厂（查仓）。主要问题是："三帐"不平衡，帐实不符。
二怕：外管局追核销。主要问题是：1、核销单积压多，外汇收入少，外汇未能按期核销，新单无法领取；2、单证保管不有遗失。
三怕：海关对新手册不予备案。主要问题是：旧手册未按规定核销或单位报关工作出现其他问题，海关认为要加以限制。
四怕：国税局查账查税。主要问题是：内销、外销收入反映不清晰；外销收入与报关有较大差异；企业所得税漏税等。
五怕："保证金"占压。主要问题是：非"AA"类企业被征收的敏感材料"保证金"，因材料核销有问题，造成"保证金"无法退回。
六怕：出口退税有问题。主要问题有：（1）增值税发票问题，包括：有无进项增值税发票可供抵扣，抵扣联税率的高低，增值税发票的真假；（2）报关单的流转速度；（3）外汇收入及核销平衡问题；（4）会计核算的业务技术水平。
（二）"两躲"为：
一躲：海关上门查厂时，主要领导和主管领导躲着：心中无数，对问题说不清楚；
二躲：仓库主管和会计主管――带着企业帐本躲着：报关、货仓、财务、生产部门之间帐帐不相符；帐实出入大；单证、报表、档案管理有问题等。
（三）"一新"是：
迁新址或办新厂。有的企业因关务管理体制不健全，监管货物核算、控制有问题，或因关务管理问题积累过多，为避免海关监管法律风险和税收法律风险，只好忍着重复投资、资源浪费，以及高额投资成本支出等痛楚，新办一个厂（企业），或者将企业迁到新的地方另起炉灶、办新厂，从而达到把"内销厂"和"外销?quot;分开，或防止关务管理问题暴露而遭到海关、税务等政府监管部门查处之目的。
这些困扰，必定给企业的生产经营和管理决策造成严重的影响。甚至会给企业的法定代表人带来不应有经济和法律责任。
这些困扰，也说明在新的政策环境下，加工贸易企业海关事务管理风险，将不仅存在于进出口通关环节，也贯穿于企业决策环节、购销环节、存货环节、生产环节、销售环节，以及财务核算环节。这不仅是一个多层次的作业问题，也是一个复杂的管理问题!企业必须从基础做起，必须实施系统管理控制。只有这样，才能争取海关的信任和支持；只有这样，企业才能长治久安。
六、解决企业关务管理问题的基本策略
如何控制加工贸易企业在新形势下的关务法律风险和相关运营成本？作为海关事务专业管理顾问公司，我们有着充足的案例和丰富的实战经验。我们认为，解决企业关务管理问题的基本策略有三：
一是构筑企业"料、价、汇、税、资本、设备"管理平台，实现企业关务管理风险预警和自我调控。
这个管理平台，将围绕海关监管货物为中心，涵盖决策、采购、通关、货仓、生产、销售、财务等相关职能部门的业务操作和管理控制特点，并以企业现有管理基础和资源配置为基础，综合考量企业内部管理需求、国家政策法律监管规定，以及专业核算可操作等环境、要素而科学构建的管理平台。这个管理平台，既是关务决策支持系统，也通关作业风险预警和风险控制系统。有了它，企业可以随时掌握关务管理风险及其影响数额；有了它，企业可借助专业指导下自我调控、自我解决关务运作风险。
二是实现企业分类管理评估晋级，塑造企业良好通关形象，铸就企业通关金牌------A类或AA类企业，这是企业在WTO条件下，适应政策调整，适应海关监管，取信海关支持，谋取企业利益，增强市场竞争力的基本策略。由于海关分类定级涉及加工贸易企业"管理水平、守法程度、经营规模"等三大指标体系，加之企业分类定级需要主管海关、上级海关及其他相关政府监管部门的联合审批，企业应当在专业公司的具体指引和帮助下，在科学、可行方案的支持下实现之。
三是聘请常年关务管理专业顾问，满足企业关务政策咨询、关务作业咨询、关务管理咨询、相关财务、税收、外汇咨询，以及专业培训等业务需求，以及以此为中心的特殊关务事项处理，确保企业在低风险、低成本机制下运作。
了解海关事务管理，重视海关事务管理，投资海关事务管理，这是投资者和管理高层保障企业运作顺畅，防患企业关务法律风险，有效降低企业运营成本，提升企业市场竞争力的重要途径，也是企业高层管理必须予以高度关注的基础管理工作.
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